2025/10/27 08/04/41
在上海这座国际金融中心，上市公司的一举一动都牵动着市场的神经。当企业遇到一次性税源退税申请被驳回的情况，不仅影响资金流转，更可能对企业声誉造成负面影响。本文将通过真实案例，为您解析退税被驳原因及解决方案，助您稳妥应对税务挑战。
透视一次性税源退税的本质与挑战
一次性税源退税，通常指企业因股权转让、资产重组等非经常性交易产生的多缴税款申请退还的过程。与常规退税相比，一次性税源退税具有金额大、情况复杂、审核严格等特点。
为何上海上市公司的此类退税申请更容易被重点关注？ 首先，上海证券交易所和深圳证券交易所是中国两大证券交易市场，上海上市公司数量众多，监管关注度高。其次，一次性税源退税往往涉及金额巨大，如某上市公司退税案例涉及高达6400万元的税款。再者，此类交易结构复杂，税务机关需要更多时间审核资料的真实性与合规性。
从税法角度看，退税主要有三种情形：误收多缴退抵税、入库减免退抵税和汇算清缴结算多缴退抵税。上市公司的一次性税源退税通常属于第一种情况，即纳税人超过应纳税额缴纳的税款。
揭秘退税被驳的深层原因：从久其软件案例说起
近期，北京久其软件股份有限公司（股票代码：002279）的退税案例为我们提供了重要参考。该公司因股权收购遭遇合同诈骗，向税务机关申请退还已缴纳的企业所得税约481465万元，但最终被税务机关驳回。
深入分析这一案例，我们可以发现退税被驳回的几个关键原因：
- 民事合同效力与税收关系分离：尽管刑事判决已认定对方合同诈骗罪，但作为计税基础的《总协议书》的民事合同效力并未发生变化。法院明确指出，“刑事判决书认定的犯罪事实并不必然对民事合同的效力产生影响”。
- 应税事实发生时点已确定：税务机关认为，纳税义务在交易发生时已经确定，后续的纠纷不影响当时纳税义务的履行。这与孙杨案例中法院的观点一致——“股权转让收入已确定并据此缴纳个人所得税后发生股权变动的，与此前的股权转让不属于税收征管上的同一法律关系”。
- 缺乏明确法律依据：目前税法中对合同诈骗等特殊情况下的退税规定并不明确，税务机关在无法定依据情况下难以支持退税申请。
退税被驳后的实战解决方案：一步步教你化解危机
面对退税申请被驳回，企业不应轻易放弃，而是应当根据驳回原因采取有针对性的策略。以下是基于税法规定和实务经验总结的解决方案：
1 全面复核：找准驳回根源
收到退税被驳通知后，首要任务是仔细研究税务机关的不予退税决定书，准确理解驳回理由。实践中，许多企业因未能针对性地解决税务机关指出的问题而导致后续救济途径效果不佳。
- 确认申请是否在法定期限内（通常为结算缴纳税款之日起三年内）
2 沟通协调：主动对接税务机关
有效的沟通能够解决许多退税申请中的障碍。当申请被驳回时，应主动与主管税务机关联系，了解驳回的具体原因，并提交补充材料或作出合理解释。
- 准备完整的沟通材料，包括退税申请书、完税凭证、相关合同协议等
3 行政复议：法律救济的首选途径
如果沟通无效，企业可以考虑法律救济手段。根据《税收征收管理法》，纳税人有权自接到税务机关不予退税决定之日起六十日内申请行政复议。
- 准备充分的证据材料，包括完税凭证、相关协议、税务机关决定书等
4 司法诉讼：最后的救济手段
当行政复议维持不予退税决定时，企业可依法向法院提起行政诉讼。久其软件和孙杨案例都是通过诉讼途径寻求救济的典型例子。
预防优于治疗：构建退税风险防火墙
对于上市公司而言，构建完善的税务风险管理体系比事后救济更为重要。以下是一些实用建议：
退税申请前“三查”准则
- 一查政策适用性：确保企业符合退税政策要求，特别是对一次性税源这类特殊交易
- 二查材料完整性：按照税务机关要求准备全部材料，包括完税凭证、相关合同协议等
- 三查数据准确性：核对申报数据与实际交易数据的一致性，避免因“申报数据有误”被驳回
建立税务风险内部控制机制
善用专业机构服务
对于复杂的一次性税源退税申请，考虑引入专业税务顾问或律师事务所提供专业支持。专业人士可以帮助企业识别潜在风险，提高申请成功率。
独家见解：从案例中提炼的实操要点
通过对多个上市公司退税案例的分析，我们得出以下独家见解：
应税事实发生时间点是退税争议的核心。在许多被驳回的案例中，税务机关和法院均强调，纳税义务在交易发生时（如股权变更登记日）即已确定，后续的价值调整不改变当时的纳税义务。这意味着，企业在交易初期就应当充分考虑税务影响，而非事后调整。
“实质重于形式”原则在退税审查中应用严格。即使交易后续出现情况变化（如对赌协议未达标、合同诈骗等），税务机关仍可能坚持按原交易形式征税。企业应当提前通过税务 structuring 降低此类风险。
沟通与专业支持是关键变量。退税申请被驳回后，积极与税务机关沟通并引入专业人士，往往能够发现解决问题的突破口。例如，在某个案例中，纳税人在专业人士帮助下通过核对银行流水、查询税务系统、修正数据等步骤，最终成功追回退税款。
对于上海上市公司而言，税务合规要求更高。由于上海作为国际金融中心的特殊地位，本地上市公司面临的税务审查更为严格。企业应当建立高于一般标准的税务合规体系，以应对日益复杂的税务环境。
未来，随着税收政策的持续优化，退税流程将更加便捷透明，但与此同时，税务机关对重大一次性税源交易的审查也会更加严格。上市公司应当把握政策趋势，提前布局，才能在复杂的税务环境中立于不败之地。
