上海股权减持扣除项目与一次性税源退税填报指南，如何确定减持成本,退税申请流程有哪些,填报需要注意什么

2025/10/27 08/04/42

股权减持的应纳税所得额计算与扣除项目

允许扣除的项目主要包括：

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   限售股原值：指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15% 核定限售股原值及合理税费。

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   合理税费：指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。证券交易印花税由出让方单边按1‰ 征收。

一次性税源退税的政策依据与申请条件

政策适用要点

• 适用对象：目前的税收优惠主要针对持有内地身份证的自然人股东减持其首发原始股。企业股东通常无法享受此类针对个人的退税优惠。

• 减持方式：通过二级市场抛售或者大宗交易方式进行减持。

• 政策差异性：地方性的退税奖励政策并非全国统一，不同地区（甚至同一地区的不同时期）的优惠力度可能存在差异。例如，有的地区宣传退税比例最高可达32%甚至39%。因此，具体政策需要与减持席位所在地的财政部门或通过专业机构进行确认。

一次性税源退税的申请流程与材料准备

基本流程

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   确认条件与准备材料：首先确认自己是否符合退税条件。准备相关材料，通常包括身份证、纳税申报表、完税凭证等能证明多缴或应退税款的文件。

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   选择申请方式：可通过线上或线下方式申请。
   • 线上申请：登录当地税务部门官方网站或指定的电子办税平台（如个人所得税APP），按系统指引填写退税申请表，上传材料，提交申请。

   • 线下申请：前往当地办税服务厅，领取退税申请表，如实填写后提交给窗口工作人员。

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   提交申请与审核：税务机关收到申请后会对提交的材料进行审核，核实资料是否齐全、信息是否准确。根据规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应自接到纳税人退税申请之日起30日内查实并办理退库手续。

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   退税到账：审核通过后，国库部门会将退税款退至纳税人指定的银行账户。税务机关一般会直接将税款退至纳税人原缴款账户。

针对减持退税的特殊流程

企业所得税年度申报表中的股权转让填报要点

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   按税收规定属于企业重组的：在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报。

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   不属于企业重组，但按税收规定确认为损失的：在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报。

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   除上述两种情形之外：在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况。

填报口径注意事项

• 税收计算的处置收入：填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税收规定计算的扣除相关税费后的处置收入金额。例如转让上市公司股票，需从成交价中扣除增值税（如适用）、券商手续费、印花税等，而非直接填写成交价。

• 处置投资的计税基础：填报纳税人收回、转让或清算处置的投资项目，按税收规定计算的处置投资的计税金额。通常，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

股权减持退税的优化建议与常见问题

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   合规操作是前提：所有税务筹划必须建立在合法合规的基础之上。确保减持行为本身符合《上海证券交易所上市公司股东及董事监事高级管理人员减持股份实施细则》等相关规定。

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   关注政策动态与地区差异：地方性的退税或奖励政策可能调整，且有地域差异。在决策前，务必向减持券商或当地财政部门咨询最新、最准确的政策内容。

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   准确界定减持性质：在填报企业所得税申报表时，务必根据交易实质，判断其是否属于企业重组、资产损失或一般处置收益，并选择正确的表格进行填报。

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   关于申请时限：纳税人自行发现多缴税款并要求退还的，税务机关有30日的查实和办理期限。建议在完成纳税后，若符合条件应尽早提交退税申请。

结语与建议